*Данный материал старше трёх лет. Вы можете уточнить у автора степень его актуальности.
Грядущие налоговые изменения в IT-отрасли
С 1 января 2021 года в отношении IT-компаний вносятся изменения в НК РФ по НДС, налогу на прибыль организаций и страховым взносам.
В июне 2020 года Президент РФ Владимир Владимирович Путин анонсировал решение провести «налоговый маневр» в IT-отрасли.
31 июля 2020 года был принят Федеральный закон №265-ФЗ (далее Закон №265-ФЗ), которым вносятся изменения в НК РФ в отношении IT-компаний по НДС, налогу на прибыль организаций и страховым взносам с 1 января 2021 года.
I. НДС
До 1 января 2021 года: от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
С 1 января 2021 года: не будет облагаться НДС (освобождается от налогообложения) передача исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в редакции Закона №265-ФЗ).
Положения пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не будут применяться, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
Ведение Единого реестра российских программ предусмотрено ст. 12.1 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее – Закон №149-ФЗ). Формирование Реестра возложено на Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ (п. 3 Правил формирования и ведения единого реестра российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных..., утверждены постановлением Правительства РФ от 16 ноября 2015 г. №1236).
Условием включения программ для ЭВМ и баз данных в Реестр является принадлежность исключительного права на программу гражданину РФ либо самой РФ, субъекту РФ, муниципальному образованию, либо российской некоммерческой организации, либо российской коммерческой организации, доля прямого или косвенного участия в которой граждан РФ и/или российских публичных образований, российской некоммерческой организации составляет более 50% (подп. 1 п. 5 ст. 12.1 Закона №149-ФЗ).
Поскольку в Единый реестр российских программ по определению не подлежат включению «иностранные» программы ЭВМ и базы данных (принадлежащие иностранным правообладателям на 50% и более), то реализация исключительных прав на них, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора с 1 января 2021 года исключается из льготируемых операций и будет облагаться НДС.
II. Налог на прибыль организаций
С 1 января 2021 года ставка налога на прибыль организаций будет снижена:
- с 20 % до 3 % по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет,
- до 0 % по налогу, зачисляемому в региональный бюджет –
для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных (ст. 284 НК РФ будет дополнена п. 1.15).
Указанные налоговые ставки будут применяться при одновременном выполнении IT-компаниями следующих условий:
- наличие государственной аккредитации;
- доля доходов от указанной деятельности (за исключением рекламы и торговых площадок) по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;
- среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек.
В отдельную льготную категорию выделены российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (п. 1.16 ст. 284 НК РФ). Для них установлены аналогичные налоговые ставки.
Кроме того, с 1 января 2021 года утрачивает силу предоставленное организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, право признавать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники в порядке, установленном пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (в том числе единовременно), а не посредством амортизации (п. 6 ст. 259 НК РФ).
III. Страховые взносы
С 1 января 2021 года (бессрочно) в отношении организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, а также в отношении российских организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, указанных в пп. 18 п.1 ст. 427 НК РФ, устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6% (подп. 1.1 и подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ):
- 6% на обязательное пенсионное страхование;
- 1,5% на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 0,1% на обязательное медицинское страхование.
Право на применение пониженных тарифов по страховым взносам предоставляется тем же организациям и на тех же условиях, что установлены для применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций (п.п. 3, 5, 14 ст. 427 НК РФ).
В случае если вашей организацией совершаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, пожалуйста, убедитесь, что эти объекты интеллектуальной собственности включены (или могут быть включены) в Единый реестр российских программ, прав на использование таких программ и баз данных.
Материал подготовлен специально для сайта INTELLECT
Статьи экспертов юридической фирмы INTELLECT >>
Похожие материалы
