Продажа жилья без уплаты НДФЛ
В каких случаях налоговые резиденты и нерезиденты РФ могут не платить налог при продаже недвижимости независимо от срока владения ею.
По общему правилу, можно продать недвижимость без уплаты НДФЛ, если владеешь ею пять лет, в исключительных случаях — три года (если, например, недвижимость получена в наследство или в дар от члена семьи и/или близкого родственника) (п. 17.1 ст. 217 и п. 1 ст. 217.1 НК РФ). Таким освобождением от налогообложения могут воспользоваться как налоговые резиденты РФ, так и нерезиденты.
При продаже недвижимости, находившейся в собственности менее трех (пяти) лет, налогоплательщик, являющийся резидентом РФ, имеет право:
- воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры, но не более 1 млн рублей (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) или
- уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой недвижимости (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Уменьшение доходов на сумму расходов применяется только вместо имущественного вычета, не одновременно.
Физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ, имущественные вычеты не предоставляются. Поэтому при продаже квартиры, которая находилась в собственности менее минимального срока владения, ему необходимо будет заплатить НДФЛ по ставке 30% со всей суммы, вырученной от продажи.
Однако с 2021 года существует иной способ освободиться от НДФЛ при продаже жилья, если целью является улучшение жилищных условий многодетными семьями. Срок владения имуществом в этом случае не имеет значения. Для освобождения доходов от НДФЛ необходимо одновременное соблюдение следующих условий (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ):
- на дату продажи жилья налогоплательщик (его супруг/супруга) является родителем не менее двух детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет — для учащихся) или же налогоплательщик — несовершеннолетний ребенок из такой семьи;
- в календарном году, в котором продано жилое помещение (доля), или не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщик приобрел иное жилье;
- общая площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика, его супруга (супруги) и детей, превышает общую площадь проданного жилого помещения или его кадастровую стоимость. Суммирование площадей двух приобретаемых объектов НК РФ не предусмотрено;
- кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 млн рублей;
- налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям до 18 лет (его родителям, если продавец — ребенок) на дату продажи жилья принадлежит в совокупности не более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.
Важно отметить, что при одновременном выполнении всех вышеперечисленных условий освобождение от уплаты НДФЛ при продаже жилого помещения с целью улучшения жилищных условий многодетными семьями распространяется и на нерезидентов РФ.
Таким образом, налогоплательщики, как являющиеся налоговыми резидентами РФ, так и не имеющие данного статуса, при соблюдении условий, установленных п. 2.1 ст. 217 НК РФ, получают освобождение от уплаты НДФЛ при продаже жилья независимо от срока нахождения в их собственности реализуемого имущества.
Кроме того, начиная с налогового периода 2023 года соблюдение вышеуказанных условий в отношении жилого помещения освобождает от уплаты НДФЛ семьи с двумя детьми (и более) при реализации земельного участка вместе с расположенными на нем жилым домом и хозпостройками (абз. 10 и 11 п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ). При этом срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика не имеет значения при условии, что:
- имущество не использовалось в предпринимательской деятельности,
- оно реализовано одновременно с продажей земельного участка.
Законом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер площади земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения.
Материал подготовлен специально для сайта INTELLECT
Статьи экспертов юридической фирмы INTELLECT >>
Похожие материалы
