Повышение налогов в 2025 году
Как бизнесу подготовиться к изменению «правил игры» с государством.
В начале 2024 года чиновники внезапно заговорили о необходимости «донастройки налоговой системы». Не прошло и нескольких месяцев — принят Федеральный закон от 12 июля 2024 г. №176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ...». В той части, которая касается новых правил налогообложения, он вступит в силу с 1 января 2025 года.
К сожалению, «донастройка налоговой системы» — эвфемизм: на самом деле изменения сводятся к простому повышению налогов – как увеличению ставок, так и введению НДС для «упрощенцев». В любом случае, речь не о точечных поправках, а о заметном изменении «правил игры», которое повлияет на все сегменты российского бизнеса — малый, средний и крупный.
Обзор предстоящих изменений подготовил Роман Речкин, партнер юридической фирмы INTELLECT.
I. Налог на доходы физических лиц
1. Прогрессивная шкала НДФЛ
Наиболее обсуждаемое изменение — введение прогрессивной шкалы НДФЛ — представляется наименее существенным.
2. Исключение для доходов от продажи имущества, страховых выплат, дивидендов
Доходы от продажи имущества (включая доли в ООО), страховых выплат, дивидендов облагаются по ставке:
- 13%, если составляют 2,4 млн руб. или меньше,
- 15%, если превышают 2,4 млн руб.
3. Отмена «безналоговой» продажи акций и долей
С 2025 года отменяется «безналоговая» продажа акций и долей российских организаций, которые принадлежали продавцу 5 лет и более.
Освобождение от уплаты НДФЛ «по давности владения»:
- сохраняется только для резидентов;
- применяется только для части дохода, не превышающей 50 млн руб. (доход свыше 50 млн руб. облагается налогом по ставке 15%).
Дополнительно отметим, что доход от приобретения покупателем доли участия в уставном капитале общества по цене ниже стоимости чистых активов общества теперь относится к «доходам в виде материальной выгоды» (ст. 212 НК РФ). Такое изменение предусмотрено законопроектом № 577665-8, который 23 июля 2024 года принят в третьем чтении.
II. Налог на прибыль организаций
► Общая ставка налога на прибыль организаций повышается до 25%.
► Отменяется «нулевая» ставка для IT-компаний, включенных в реестр Минцифры — теперь ставка составит 5%.
III. Упрощенная система налогообложения
Основные и наиболее чувствительные для бизнеса изменения связаны с УСН.
1. Положительные изменения
► Повышен порог по доходам для начала применения УСН — до 337,5 млн руб. (сейчас — 112,5 млн руб.).
► Повышены «лимиты» по УСН:
- по доходам — до 450 млн руб. (сейчас — 200 млн руб.);
- по среднесписочной численности — до 130 человек (сейчас — 100 человек);
- по остаточной стоимости основных средств — до 200 млн руб. (сейчас — 150 млн руб.).
► В связи с введением новых правил с 2025 года отменяются повышенные «переходные» ставки по УСН — 8 % для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы».
2. Обязанности «упрощенцев» по уплате НДС
► Главное изменение.
Налогоплательщики на УСН с 01.01.2025 года начинают исполнять обязанности налогоплательщика по НДС!*
* Если доходы налогоплательщика за предыдущий (2024 год) — менее 60 млн руб., такой налогоплательщик в 2025 году начинает исполнять обязанности налогоплательщика по НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором его доход превысил 60 млн руб. (освобождение по НДС).
Важно: налогоплательщик на УСН, применяющий освобождение от уплаты НДС, всё равно обязан выставлять счёт-фактуры (с пометкой «без НДС») и вести книгу продаж.
Ставки НДС:
- 5% при сумме доходов от 60 млн руб. 01 коп. до 250 млн руб.
- 7% при сумме доходов от 250 млн руб. 01 коп. до 450 млн руб.
► Налоговые вычеты.
Контрагент «упрощенца», применяющего «льготные ставки», вправе принять налог (по ставке 5 % или 7 %) у себя к вычету.
Сам «упрощенец», применяющий «льготные ставки»:
- «входящий» НДС у себя — принять к вычету не вправе;
- может учесть «входящий» НДС в расходах — но только если объект по УСН «доходы минус расходы».
► Что делать с ранее заключенными договорами при применении «льготных» ставок НДС в 2025 году.
Необходимо заключить с контрагентами дополнительные соглашения о том, что налог по льготной ставке считается на цену товара.
При этом российские суды исходят из того, что плательщик НДС не вправе в одностороннем порядке увеличить стоимость товара по заключенному ранее договору на сумму НДС (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.01.2024 по делу №А40-70352/2023).
Если контрагент не согласен на подписание доп. соглашения, налог придется выделять расчетным путем (п. 4 ст. 164 НК РФ) из общей стоимости товаров (работ, услуг).
|
Формула расчета НДС: НДС = сумма платежа х ставка / 100 |
IV. Как подготовиться к налоговым «сюрпризам»
Рекомендуем уже сейчас рассчитать свою налоговую нагрузку на будущий год.
И в зависимости от результатов расчета налоговой нагрузки — принять решение о возможной корректировке структуры бизнеса, включая следующие варианты:
- переход на ОСН (с «входящим» НДС) или применение «УСН-2025» (с доходами свыше 60 млн руб. по «льготным» ставкам НДС);
- функциональное выделение определенной деятельности в отдельные организации (внимание — возникают риски дробления!).
***
Эта информация поможет вам подготовиться к изменению «правил игры» с государством — особенно если вы ведете бизнес в виде группы лиц (организаций, предпринимателей и/или самозанятых), применяющих специальные налоговые режимы.
Материал подготовлен специально для сайта INTELLECT
Статьи экспертов юридической фирмы INTELLECT >>
Похожие материалы
