Повышение налогов с 2026 года
Налоговая реформа: обзор самых важных для бизнеса нововведений, связанных с повышением налогов.
28 ноября 2025 года Президент подписал Федеральный закон №425-ФЗ о внесении поправок в части первую и вторую Налогового кодекса РФ. Закон был модифицирован по сравнению с первоначальной редакцией. В частности, изменения коснулись в том числе Федерального закона от 31.12.2014 №488-ФЗ «О промышленной политике в РФ»: в 2026 году в РФ появится новый неналоговый платеж (фактически — новый налог) — технологический сбор.
Кроме того, Минэкономразвития РФ установлены коэффициенты-дефляторы на 2026 год (Приказ от 06.11.2025 №734).
Ниже представлены наиболее существенные нововведения, предусмотренные новым законом в связи с повышением налогов. Эта информация поможет вам уже сейчас рассчитать свою налоговую нагрузку в 2026 году.
1. Изменения, касающиеся НДС
1.1. Увеличение ставки по НДС
Налоговая ставка по НДС с 1 января 2026 года увеличена с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ изменен).
1.2. Сокращение перечня операций, не облагаемых НДС
НДС будут облагаться:
- услуги, связанные с обслуживанием банковских карт (пп. 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ исключен);
- операции, осуществляемые организациями, которые обеспечивают информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами (пп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ исключен).
2. Изменения по страховым взносам
2.1. Отмена для всех субъектов МСП права на применение пониженного тарифа страховых взносов по ставке 15%
С 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, сохранится только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых будет деятельность, утвержденная Правительством РФ (ст. 427 НК РФ дополнена п. 13.3).
Из пояснительной записки к законопроекту следует, что пониженный тариф сохранится только для организаций, ведущих деятельность в «приоритетных отраслях». Какие отрасли считаются приоритетными, станет известно после того, как соответствующий перечень будет принят (в настоящее время нет даже его проекта).
При этом для применения пониженного тарифа основной вид деятельности должен быть указан таковым в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), а доля доходов от него должна составлять не менее 70%. Долю дохода нужно будет подтверждать каждый отчетный период. При несоответствии этому условию взносы придется пересчитать по общему тарифу с начала года.
Пониженные тарифы страховых взносов в размере:
- 7,6% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и
- 15% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов
будут предусмотрены (ст. 427 НК РФ дополнена п. 2.2-2) для:
- российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с 2026 года;
- некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального), в течение 2027-2036 годов;
- благотворительных организаций, применяющих УСН, в течение 2027-2036 годов.
2.2. Установление обязанности начисления коммерческими организациями взносов с зарплаты руководителя из расчета не ниже размера МРОТ (независимо от фактической выплаты заработной платы руководителю)
Коммерческие организации должны начислять взносы с зарплат руководителей из расчета не ниже уровня МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ дополнен) даже в случае, если выплачиваемая руководителю заработная плата ниже размера МРОТ.
На практике это означает, что даже если организация деятельности не ведет и ее руководитель зарплату фактически не получает, организация все равно обязана теперь уплачивать социальные взносы с зарплаты руководителя в размере МРОТ (с 1 января 2026 года МРОТ в РФ — 27 093 рубля в месяц), а также сдавать расчет по страховым взносам (РСВ).
3. Изменения, касающиеся специальных налоговых режимов
3.1 Постепенное снижение лимита дохода, при котором организации на УСН освобождаются от уплаты НДС
Лимит дохода, при котором организации на УСН освобождаются от уплаты НДС (в 2025 году — 60 млн руб.), снижается ступенчато (абз. 4 и 5 п. 1 ст. 145 НК РФ изменен):
- до 20 млн рублей — в 2026 году,
- до 15 млн рублей — в 2027 году,
- до 10 млн рублей — в 2028 году и последующие годы.
То есть в отличие от первоначальной редакции законопроекта установлен переходный период.
3.2. Ограничение права субъектов РФ устанавливать пониженные налоговые ставки по УСН
Сейчас (в 2025 году) субъекты РФ вправе по своему усмотрению устанавливать пониженные ставки по УСН, как по объекту «доходы» (в пределах от 1% до 6%), так и по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов» (в пределах от 5% до 15%).
Вносятся поправки по применению пониженной налоговой ставки, устанавливаемой субъектами РФ. Предполагается, что Правительством РФ будут утверждаться:
- отдельные виды экономической деятельности, а также критерии, которым должны отвечать субъекты предпринимательской деятельности, для которых законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 1% до 6% (изменен абз. 2 п. 1 ст. 346.20 НК РФ), от 5% до 15% (изменен абз. 2 п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
- критерии, которым должны отвечать субъекты предпринимательской деятельности, претендующие на применение налоговой ставки 0% (речь идет о сфере бытовых, социальных услуг и т.д.) (изменен п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Законами субъектов РФ будут устанавливаться налоговые ставки:
- в пределах от 5% до 15% для налогоплательщиков, которые занимаются отдельными видами экономической деятельности, определяемыми Правительством РФ, и отвечают критериям, установленным Правительством РФ (абз. 2 п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
- в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих отдельные виды экономической деятельности, которые определяются Правительством РФ, а также отвечающих критериям, которые установлены Правительством РФ (абз.1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
ВАЖНО. НК РФ не содержит никаких «переходных» положений. Неясно, какие ставки по УСН вправе применять налогоплательщики с 1 января 2026 года и до момента принятия соответствующего постановления Правительства РФ (пока нет даже его проекта, сам нормативный акт может быть принят и через несколько месяцев после 1 января 2026 года) в субъектах РФ, в которых сейчас действуют законы о льготных ставках (например, в Свердловской области установлена льготная ставка по УСН 7% по объекту «доходы минус расходы»).
3.3. Положительное для налогоплательщиков изменение — установление открытого перечня расходов, учитываемых на УСН с объектом «доходы минус расходы» в целях уменьшения налоговой базы
В настоящее время перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу на УСН с объектом «доходы минус расходы», является закрытым (исчерпывающим): налогоплательщики вправе учесть только расходы, прямо указанные в ст. 346.16 НК РФ.
С 2026 года п. 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен пп. 45 «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса», то есть налогоплательщики вправе будут учитывать в затратах любые фактически понесенные затраты, экономически обоснованные и документально подтвержденные, с ограничениями, установленными гл. 25 НК РФ.
3.4. Изменения, которые коснутся налогоплательщиков, применяющих ПСН1
Налогоплательщики, доход которых превысит 10 млн руб. в год, не смогут быть плательщиками ПСН (сейчас действует лимит по выручке 60 млн руб.).
Новый лимит дохода будет фактически применяться для определения права на применение ПСН, начиная с 2028 года, поскольку установлено его планомерное снижение (п. 6 ст. 346.45 НК РФ изменен):
- за 2025 год или в течение 2026 года — 20 млн руб.;
- за 2026 год или в течение 2027 года — 15 млн руб.
4. Принятые коэффициенты-дефляторы на 2026 год
Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы на 2026 год:
- для НДФЛ — 2,842 (сейчас — 2,594). Применяют для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов;
- для сборов за пользование объектами животного мира, водными биоресурсами — 1,183 (сейчас — 1,080);
- для НДД — 1,520 (сейчас — 1,388);
- для УСН — 1,090 (сейчас — 1);
- для торгового сбора — 2,165 (сейчас — 1,976);
- для ПСН — 1,253 (сейчас — 1,144). Коэффициент нужен для индексации прогнозируемого дохода. Лимит, ограничивающий применение ПСН, не меняют.
Таким образом, уже сейчас можно планировать налоговую нагрузку на 2026 год:
Упрощенка. В 2026 году компании и ИП смогут оставаться на упрощенке, пока доходы не превысят 490,5 млн руб. (450 000 000 ₽ × 1,090). Для НДС на упрощенке лимиты тоже индексируются по правилам ст. 346.12 НК. Это значит, что ставку 5% надо будет применять при доходах от 10 до 272,5 млн руб. (250 × 1,090). А ставку 7% — при доходах от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб.
Увеличится и лимит стоимости основных средств, при котором можно применять упрощенку. Сейчас он составляет 200 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2025 год, равного 1. В 2026 году стоимость ОС не должна превышать 218 млн руб. (200 000 000 ₽ × 1,090).
НДФЛ. Коэффициент-дефлятор для НДФЛ иностранцев составит 2,842 вместо 2,594. Фиксированный платеж 1200 руб. умножают на федеральный и региональный коэффициенты (п. 2, 3 ст. 227.1 НК). Некоторые субъекты уже определились с коэффициентом на 2026 год. Например, в Татарстане он составит 2,55 (Закон региона от 30.09.2025 №61-ЗРТ). Значит, иностранцы будут платить 8 697 руб. в месяц (1 200 ₽ × 2,842 × 2,55).
Торговый сбор. Коэффициент по торговому сбору раньше ни на что не влиял. Но с 2025 года на него индексируют все ставки сбора, установленные в Москве. Например, за магазин площадью до 50 кв. м в центре города в 2025 году надо платить 112 892 руб. за квартал (57 132 руб. × 1,976). В 2026 году сумма вырастет до 123 691 руб. (57 132 руб. × 2,165).
5. Технологический сбор
Законом вводится новый неналоговый платеж — «технологический сбор».
По своей сути технологический сбор является налогом, однако его уплату будет контролировать не ФНС, а Минпромторг. Нормативно новый сбор будет регулироваться не НК РФ, а Федеральным законом от 31 декабря 2014 года №488-ФЗ «О промышленной политике в РФ».
Поступления от технологического сбора будут направляться на реализацию мероприятий в сфере электронной и радиоэлектронной промышленности.
Технологический сбор будет взиматься в федеральный бюджет в связи с ввозом в РФ электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) промышленной продукции, содержащей электронную компонентную базу (электронные модули), в соответствии с перечнями, утверждаемыми Правительством РФ, или в связи с производством таких компонентов и продукции на территории РФ (ст. 3 Федерального закона №488-ФЗ дополнена соответствующим п. 32).
Облагаться технологическим сбором будет каждая единица электронной компонентной базы (каждый электронный модуль) и (или) каждая единица промышленной продукции, содержащая электронную компонентную базу (электронные модули), ввезенная на территорию РФ либо изготовленная на территории РФ.
Плательщики сбора:
- импортеры иностранной электроники;
- российские производители электроники независимо от уровня локализации.
Правительство РФ будет утверждать:
- перечни электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) промышленной продукции, содержащей электронную компонентную базу (электронные модули), в отношении которых уплачивается технологический сбор, с указанием его размеров;
- порядок исчисления технологического сбора, порядок и срок его уплаты, порядок и срок возврата излишне уплаченных сумм технологического сбора
Планируется, что размер технологического сбора будет не более 5000 рублей.
***
В связи с этими изменениями в Налоговый кодекс РФ рекомендуем уже сейчас провести оценку рисков структуры вашего бизнеса с учетом налоговой нагрузки на 2026 год и в случае необходимости — скорректировать ее, даже если вы делали это в 2024 году.
Например, для малого бизнеса становится актуальным специальный налоговый режим «Автоматизированная УСН» (АвтоУСН), поскольку, несмотря на более высокие по сравнению с «классической» УСН ставки налога (8% и 20% соответственно), применяющие этот специальный налоговый режим налогоплательщики не признаются плательщиками НДС (до достижения лимита по доходу в 60 млн рублей). Более подробная информация об АвтоУСН на нашем сайте.
В любом случае необходимо заново рассчитывать налоговую нагрузку бизнеса на 2026 год — с учетом выбранной системы налогообложения (включая вариант с переходом на ОСН), предполагаемых выручки, затрат, освобождения от НДС по любым основаниям (ст. 145, ст. 149 НК РФ).
При изменении структуры бизнеса необходимо учитывать риск претензий в связи с дроблением бизнеса, поскольку любое ваше бизнес-решение, включая решение о выделении части бизнеса и/или бизнес-процессов в новую организацию (передачу иному лицу), должно иметь деловую (предпринимательскую) цель, не связанную с минимизацией налогов. Кроме того, все оформляемые вами документы должны соответствовать реальным экономическим процессам.
Если у вас возникнут вопросы по этим новеллам, иным налоговым вопросам, налоговому и/или корпоративному структурированию бизнеса — мы на связи.
Статья подготовлена Романом Речкиным для сайта INTELLECT
Статьи экспертов юридической фирмы INTELLECT >>
[1] Во втором чтении из законопроекта были исключены изменения, касающиеся сокращения перечня видов деятельности, которые могут осуществляться на патенте (в отношении грузоперевозок и розничной торговли).
Похожие материалы
