Налоговый вычет за лечение
Что такое налоговый вычет за лечение, как его рассчитать и получить.
Налоговый вычет за лечение — это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ на сумму фактических расходов налогоплательщика на лечение (а также на покупку лекарств и уплату страховых взносов на ДМС). Иными словами, это механизм, позволяющий налогоплательщику, потратившемуся на лечение, вернуть ранее уплаченный НДФЛ (его часть).
Сумму расходов на лечение можно заявить к вычету в отношении доходов за тот налоговый период (календарный год), в котором произведена оплата лечения. Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится.
О нюансах получения налогового вычета за лечение рассказывает Арюна Ломбоева, юрист INTELLECT.
Как получить вычет за лечение
Для получения вычета необходимо обязательное соблюдение следующих условий:
- наличие дохода, облагаемого НДФЛ;
- налогоплательщик должен являться налоговым резидентом РФ;
- наличие лицензии на осуществление медицинской деятельности у оказавших медицинскую услугу организаций или ИП;
- медицинские услуги должны входить в перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, установленные Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. №458;
- расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены (справка об оплате медицинских услуг по форме, установленной Приказом ФНС от 8 ноября 2023 г. №ЕА-7-11/824@).
За чье лечение можно получить вычет
Вычет можно получить за свое лечение, а также за лечение супруги (супруга), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети учатся по очной форме обучения), подопечных в возрасте до 18 лет, детей и подопечных, признанных недееспособными, вне зависимости от возраста.
В каких случаях в вычете будет отказано
Налоговая откажет в вычете при несоблюдении какого-либо из указанных выше условий его получения, то есть если:
- не уплачивался НДФЛ в налоговом периоде, в котором понесены расходы на лечение,
- налогоплательщик не является резидентом РФ,
- у ИП или организации, оказавшей медицинские услуги, нет соответствующей лицензии,
- оплаченные услуги не входят в установленный Правительством РФ перечень;
- не приложена справка об оплате медицинских услуг по установленной форме.
Также отказ в предоставлении вычета может быть связан с ошибками заполнения справки об оплате медицинских услуг. Например, при проставлении неверного кода услуг (код «1» — для обычного лечения, код «2» — для дорогостоящего), отсутствия года оплаты или его расхождения с налоговым периодом, за который заявляется вычет.
Какие виды лечения дают право на налоговый вычет
При определении суммы налогового вычета учитываются следующие виды лечения:
- Обычное лечение (код «1»): приемы врачей, диагностика (УЗИ, КТ, МРТ, анализы), процедуры (ЛФК, физиотерапия), госпитализация, дневной стационар, стоматология (не дорогостоящее), паллиативная медпомощь без использования на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека и др.
- Дорогостоящее лечение (код «2»): ортопедическое лечение (дефекты зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования), высокотехнологичная медпомощь, лечение бесплодия методом ЭКО, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы ЭКО, а также преимплантационной генетической диагностики, паллиативная медпомощь с использованием на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.
Виды лечения, не подпадающие под вычет:
- Услуги по ОМС или оплаченные работодателем / третьими лицами;
- Лечение за рубежом, косметические процедуры, массаж/СПА/профилактика без медицинского назначения и т.д.
Формула расчета налогового вычета
Социальные налоговые вычеты за обучение, лечение, покупку лекарств, уплату страховых взносов на ДМС, страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, за прохождение независимой оценки своей квалификации, за физкультурно-оздоровительные услуги, то есть вычеты, предусмотренные подп. 2-7 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в совокупности в размере не более 150 000 рублей за налоговый период. По расходам, произведенным до 01.01.2024, максимальный совокупный размер понесенных расходов составляет 120 000 рублей.
Важно понимать, что это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход, а не сумма возврата.
Сумма к возврату упрощенно рассчитывается как произведение фактических расходов на лечение (с учетом лимита в 150 000 руб. в отношении обычного лечения) и применяемой ставки НДФЛ (которая, в свою очередь, зависит от дохода).
Соответственно, по указанным социальным вычетам при ставке НДФЛ 13% можно вернуть максимум 19 500 руб.
Пример расчета:
На оплату медицинских услуг по коду «1» (обычное лечение) в 2025 году налогоплательщик потратил 50 000 руб. на свое лечение, 40 000 руб. на лечение супруги, 70 000 руб. на лечение ребенка, на оплату дорогостоящего лечения — 90 000 руб. При этом его доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Сумма к возврату составит 31 200 руб., исходя из следующего расчета: 13 % х 150 000 (в пределах лимита, поскольку сумма фактических расходов составила 160 000) + 13 % х 90 000 руб. = 31 200 руб.
Особенности получения вычета за дорогостоящее лечение
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов — без учета лимита в 150 тыс. руб. Однако возврату подлежит сумма не более уплаченного НДФЛ.
По дорогостоящим видам лечения налоговый вычет не предоставляется в отношении расходов, произведенных путем выплаты по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете.
Способы оформления налогового вычета за лечение
Получить социальный вычет можно двумя способами:
1. У работодателя (за исключением работодателей на АУСН).
Налогоплательщику необходимо предварительно обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о подтверждении права на получение социального налогового вычета с приложением подтверждающих документов (справок об оплате медуслуг). Налоговый орган в течение 30 дней рассмотрит заявление налогоплательщика и направит работодателю уведомление о подтверждении права на вычет. После этого работник обращается к работодателю с заявлением о предоставлении социального налогового вычета.
Особенность этого способа в том, что социальный вычет можно получить до окончания календарного года, в котором произведены расходы на лечение.
2. В налоговом органе.
По окончании календарного года, в котором были произведены расходы на лечение, налогоплательщик может обратиться в налоговый орган за предоставлением соответствующего вычета, предоставив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. К декларации нужно приложить справки об оплате медицинских услуг по установленной форме, а также документы, подтверждающие родство (свидетельства о браке/рождении/опеке), если понесены расходы на лечение супруга (супруги), родителей, детей, подопечных. Камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации проводится в течение трех месяцев со дня ее представления, после чего производится возврат денежных средств.
Декларацию можно подать за три предшествующих года (в 2026 году — за 2025, 2024 и 2023 годы).
Документы для оформления вычета
Основным документом для оформления вычета за лечение является справка об оплате медицинских услуг. При этом по расходам, произведенным с 01.01.2024, форма справки утверждена приказом ФНС России от 08.11.2023 №ЕА-7-11/824@. По расходам, произведенным до 01.01.2024, форма справки утверждена совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256.
Справка оформляется организацией или ИП, оказавшими медицинские услуги. Ими же решается вопрос об отнесении медицинских услуг к обычному или дорогостоящему лечению.
Статьи экспертов юридической фирмы INTELLECT >>
Похожие материалы
