Как быстро вычислить техническую компанию
Количество фирм-однодневок падает, но налогоплательщики до сих пор сталкиваются с ними и получают многомиллионные доначисления от ФНС.
22.06.2021 | VC.RU | Елена Катаева, Контур.Фокус
Федеральная налоговая служба выпустила письмо, где описала детали применения ст. 54.1 НК РФ на практике. Особое внимание в нем уделили техническим компаниям, сделки с которыми чаще всего становятся предметом судебных споров с налоговой.
Речь идет не только о случаях, когда в цепочку поставщиков включают номинальные организации, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. С техническими компаниями (или фирмами-однодневками) также до сих пор сталкиваются и добросовестные налогоплательщики.
О том, как быстро вычислить техническую компанию и избежать налоговых рисков, рассказала руководитель проекта API Контур.Фокуса Елена Катаева.
Справка. В 2018 году ФНС зафиксировано рекордное падение количества фирм-однодневок до 7% от общего числа всех компаний (309,5 тыс.). В 2019 году их число составило уже 120 тыс. В 2020 году налоговая провела 6 тыс. выездных проверок, которые принесли в бюджет 300 млрд руб. Средняя сумма доначислений на одну выездную проверку по Москве составила 38 млн руб.
Что такое техническая компания
Активно понятие «техническая компания» налоговики используют последние три года. В мартовском письме ФНС определяет их как организации, которые формально встраивают в документооборот, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. Такие юрлица существуют только на бумаге и не ведут реальную экономическую деятельность, а исполнением сделки занимаются другие лица. Ресурсов для выполнения обязательств по договору у «техничек» нет.
Допустим, застройщик получил заказ на возведение студенческого городка. Его основной подрядчик работал с субподрядчиками. Оказалось, что фирмы зарегистрированы по массовым адресам, отчисляли в бюджет минимальные средства, а в штате числился один человек, собственной техники у них не было. Это типичная ситуация, когда налоговая может усомниться в реальности сделки, заподозрить участие технических компаний и доначислить застройщику НДС.
Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль технические компании обычно представляют с минимальными суммами к уплате в бюджет. При этом они могут иметь многомиллионные обороты. Если в цепочке сделок где-то «теряется» НДС и налог на прибыль, ФНС старается «добрать» эти налоги с тех налогоплательщиков, которые могут покрыть сумму доначислений.
Помимо отказа в вычете и не возмещения НДС, налогоплательщика могут обязать выплатить штраф 40% от неуплаченной суммы налогов, если будет доказан умысел.
Признаки технических компаний, на которые чаще всего обращают внимание налоговики:
1. Недостаточно ресурсов для выполнения сделки.
Под «ресурсами» в первую очередь подразумевается количество сотрудников в штате организации. За производственными мощностями, складскими, офисными помещениями, на которые указывает инспекция, также стоят люди (если в компании есть реальные сотрудники, им нужно где-то работать и иметь оборудование).
2. Нет следов деятельности в интернете и реальном мире.
В качестве «следов» могут выступать сайт организации, судебные дела, участие в торгах и т.д. Большинство компаний заводят сайт, чтобы общаться с клиентами и рекламировать свои услуги. Практически о любой фирме можно найти отзывы в интернете, особенно если она работает с потребителями. Если организация участвует в торгах или регистрирует товарный знак, это признак того, что она ведет реальную деятельность.
Как быстро вычислить техническую компанию
Нужно проверить, ведет ли компания реальную финансово-хозяйственную деятельность. Основные признаки можно условно разделить по степени опасности. Красный — сделки с такими компаниями без более глубокой проверки лучше не заключать, желтый — повод задуматься, зеленый — стоит присмотреться, но реальной опасности нет.
1. Красный уровень
- Недостоверность регистрационных сведений. Запросить выписку из ЕГРЮЛ можно на сайте ФНС. Если в ней есть пометка о недостоверности сведений, сотрудничать с такой компанией не стоит. Через полгода после появления этого маркера налоговая служба может исключить юрлицо из реестра как недействующее.
- Список дисквалифицированных лиц. Если человек получил запрет на работу на руководящей должности или на занятие определенной деятельностью, информация об этом будет храниться в реестре ФНС.
- Отсутствие лицензии. Если вид деятельности компании подходит под лицензируемый, нужно проверить ее на сайтах Росалкогольрегулирования, Росздравнадзора и т.д. Последствия работы с партнером без лицензии могут быть очень серьезными. Например, если оптовик отгрузит товар аптеке с отозванной лицензией, получит штраф или вовсе лишится разрешения на торговлю.
- Задолженность по налогам. На сайте ФНС также можно найти информацию о задолженности по уплате налогов. Если контрагент не платит налоги, у инспекции возникнут вопросы и к вам тоже.
2. Желтый уровень
- Массовые руководители или учредители / массовый юридический адрес. Нередки случаи, когда один и тот же человек оказывается учредителем сразу шести компаний и более. Проверить физлицо можно в реестре ФНС. Что касается массового адреса, этот признак срабатывает не всегда. Многие компании регистрируются в офисном здании или коворкингах, то есть по адресу массовой регистрации, потому что не могут позволить себе аренду, а не потому что являются техническими.
- Исполнительные производства. Найти информацию можно на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов.Если компания оказалась в базе, значит, она не платит долги.
- Убыточность на протяжении трех лет. Посмотреть бухотчетность можно на сайте Федеральной службы статистики. Необходимо проанализировать данные и посмотреть, как менялись размер выручки и чистая прибыль компании.
3. Зеленый уровень
- Торги/товарные знаки. Если компания участвует в госзакупках и имеет товарный знак, это уже говорит о том, что она ведет реальную деятельность, а не является номинальной. Проверить участие в тендерах можно на сайте ЕИС. Узнать, на кого зарегистрирован товарный знак, в реестре Роспатента.
- Разбирательства в арбитражном суде. Это как негативный, так и позитивный признак. Даже если компания выступает в качестве ответчика, это говорит о том, что она ведет реальную деятельность, хотя может и не исполнять свои обязательства. Найти данные о судебных разбирательствах можно в картотеке арбитражного суда.
- Штат сотрудников. Численность персонала в технических компаниях, как правило, нулевая, либо в организации может быть трудоустроен один человек. Чаще всего он является и учредителем, и директором, и бухгалтером. Нередко компании с минимальным штатом выполняют функции посредника. Например, перепродают товар.
- Сайт/публикации в СМИ. Практически все компании имеют свой сайт, но бывают и редкие исключения. Например, если у фирмы уже сложился круг постоянных клиентов и она не нуждается в новых. Обратите внимание, указаны ли на сайте контакты и можно ли по ним дозвониться до сотрудников. Также стоит проверить информацию об организации в СМИ. Если она есть, это говорит о том, что компания ведет реальную деятельность.
Совет. Данные можно верифицировать вручную или автоматически. Если компания работает с большим количеством контрагентов, ручная проверка может занять много времени. Проверить клиентов и поставщиков по всем критериям за минуты, используя только официальные источники, позволяют специальные программы по проверке контрагентов. Например, API Контур.Фокуса, API Спарка, API Сбиса.
Наш комментарий:
Роман Речкин, INTELLECT:
Шесть советов, которые помогут в спорной ситуации
Утвердите регламент по проверке контрагентов
Роман Речкин, старший партнер юридической фирмы INTELLECT:
Если ФНС запросит информацию, чтобы проанализировать случай с конкретным контрагентом, налогоплательщик сможет представить регламент. Это поможет обосновать, что он действительно сделал для проверки все, что было предусмотрено бизнес-процессами компании.
Задача руководителя в этом случае — следить, чтобы регламент исполнялся.
Дифференцируйте глубину проверки
Критерии проявления должной осмотрительности зависят от уровня сделки. Они не могут быть одинаковыми для случаев рутинного пополнения материально-производственной базы и в ситуациях, когда налогоплательщик покупает дорогостоящий актив. На это обратил внимание Верховный Cуд РФ в деле «Звездочки» (определение от 14 мая 2020 г. по делу №А42-7695/2017).
Инспекторы отказались платить «Специализированной производственно-технической базе «Звездочка» вычеты по НДС. Речь шла о сумме 13 млн рублей. По мнению налоговой, компания заключила сделку с фирмой, которая напоминала техническую. Она вносила минимальные налоговые платежи, в штате числился один сотрудник.
Кроме того, контрагент не сообщил инспекции, что выручку от продажи товара он отразил в декларациях. В ответ «Звездочка» заявила, что не могла знать, насколько корректно ее контрагент ведет свой налоговый учет.
Компания обжаловала решение в Верховном Cуде РФ, который встал на сторону налогоплательщика. Суд согласился с тем, что инспекция предъявила «Звездочке» слишком высокие требования осмотрительности при выборе контрагента в рядовой сделке.
Помните, что проверить можно только доступные сведения
Границы проявления должной осмотрительности определяются доступностью сведений, которые налогоплательщик может получить о своих контрагентах (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.11.2013 по делу №А34-6570/2012). К такому выводу пришел суд в деле «Роснефть — Курганнефтепродукт».
«Роснефть — Курганнефтепродукт» закупил тосол и антифриз у небольшой компании. Позже выяснилось, что с ее стороны документы по сделке подписал директор, который реально не участвовал в управлении компанией. Он оказался «массовым менеджером», на него было зарегистрировано еще шесть фирм. Инспекция сочла, что сделка была номинальной, и доначислила «Роснефть — Курганнефтепродукт» 16 тыс. руб.
Представитель «Роснефть — Курганнефтепродукт» заявил, что данные о директоре в официальных источниках и документах, представленных фирмой, полностью совпадали. Доказательств того, что налогоплательщик знал о номинальности директора, инспекция не представила.
Роман Речкин:
Судом отмечено, что указанные налоговым органом критерии недобросовестности контрагента не могли быть установлены доступными для общества способами. Кроме того, законом не закреплена обязанность налогоплательщика проверять, находятся ли их контрагенты по месту регистрации и выполняют ли они обязательства перед бюджетом.
Суд согласился с тем, что, по сути, обязывать компанию проводить налоговый контроль, предъявляя фактически невыполнимые требования по проверке контрагента, инспекция «не может и не должна».
Решение вынесли в пользу налогоплательщика.
Но и ограничиваться запросом стандартного набора документов не стоит
Даже если речь идет о пополнении деталей на складе, проверка не должна исчерпываться запросом базовых документов. Устав, протокол о назначении директора, выписка из ЕГРЮЛ, копия паспорта директора не свидетельствуют о реальности деятельности партнера. Все эти документы у технических компаний тоже есть.
Проведите углубленную проверку, если речь идет о серьезной сделке
Если сделка важна для бизнеса, составляет 30-40 % от оборота компании, то при выборе контрагента следует проявить максимально возможную осмотрительность.
Роман Речкин:
Допустим, ваша компания покупает большой актив, имеющий стратегическое значение для бизнеса. Представить, что вы ни разу не провели личную встречу с продавцом, сложно. Нередко в таких случаях отношения настолько тесные, что бизнесмен может быть свидетелем на свадьбе своего контрагента.
Вы можете знать в лицо не только руководителя компании, но и начальника отдела продаж, производственных подразделений, главного бухгалтера. Для налоговой службы все это станет аргументом в вашу пользу.
Не лишним будет запросить свидетельство о праве собственности на складское помещение и документы на транспорт, на котором планируют доставлять товар. Если контрагент планирует обратиться к посреднику, то договор аренды с экспедиторской фирмой.
Фиксируйте все этапы сделки
Общее правило сводится к тому, что проявления коммерческой осмотрительности много не бывает. Если через два-три года инспекция спросит, как именно вы вели переговоры с контрагентом, переписка с согласованием основных моментов по договору, протоколы встреч, записи телефонных разговоров станут весомым доказательством в пользу реальности сделки.
Часто даже юристы совершают ошибки, анализируя судебную практику, полагая, что если в следующий раз налогоплательщик сделает три телефонных звонка и направит коммерческое предложение, суд встанет на его сторону. На самом деле это не так.
Каждый случай индивидуален, и нередко исход дела зависит от внутреннего убеждения судей. Один из примеров — дело челябинской компании «Мэри». Ей удалось обжаловать решение о доначислении НДС в размере 43 млн рублей, но впоследствии налогоплательщик проиграл дело в вышестоящей инстанции.
Арбитражный суд пришел к выводу, что инспекции не удалось доказать, что операции в действительности не совершались (постановление от 23.10.2020 по делу №А76-46624/2019). Однако Верховный суд РФ посчитал, что, несмотря на это, контрагенты все-таки были техническими компаниями (определение от 12.05.2021 по делу №А76-46624/2019).
Решающим аргументом стало то, что фирмы не имели собственных ресурсов, платили минимальные налоги, а всю работу за них выполнял сам налогоплательщик, который потом обналичивал деньги.
Подробнее о деле «Мэри». Суд счел, что формальный документооборот с участием обществ был организован самим налогоплательщиком. С 2014 года компания перестала содержать собственный штат водителей и парк грузового транспорта. Она заказывала услуги перевозки у технических компаний. Но фактически готовую продукцию перевозили не контрагенты, а физические лица (водители). Договоров с налогоплательщиком у них не оказалось.
В постановлении говорится, что большую часть средств, перечисленных на оплату транспортных услуг, обналичивали через цепочку взаимозависимых лиц, а затем они приходили обратно «Мэри» в виде векселей. В случаях, когда средства возвращаются на счет компании, оспорить решение в суде практически невозможно.
Комментарии экспертов юридической фирмы INTELLECT >>
Похожие материалы
