Сотрудничество с самозанятыми: памятка
Как организациям, работающим с самозанятыми, избежать претензий со стороны налоговых органов.
Налоговые органы обращают самое пристальное внимание на компании, активно работающие с самозанятыми. Причем в последнее время интерес налоговиков к этим организациям возрос, судя по количеству обращений клиентов.
Самозанятые – это физические лица, применяющие специальный режим налогообложения – налог на профессиональный доход (НПД, введен в России в 2019 году). Они отчитываются за свои доходы самостоятельно, поэтому сотрудничество с такими исполнителями по разовым или периодическим заданиям очень выгодно: в работе с самозанятыми компания не является налоговым агентом, т.е. у нее не возникает обязанности по удержанию НДФЛ, а также уплате страховых взносов.
Однако есть и риски. Если налоговики выявят признаки трудовых отношений между компанией и самозанятым, то компания может получить доначисления налогов и страховых взносов, а также требования об уплате пени и штрафа.
Как этого избежать? Дарья Куньщикова, ведущий юрист INTELLECT, подготовила рекомендации, позволяющие минимизировать вероятность появления претензий со стороны налоговых органов:
- Самое главное: самозанятый не является сотрудником (работником) компании. Необходимо исключить из документов следующие термины: «работник», «сотрудник», «работодатель», «заработная плата», «отпуск», «больничный», «увольнение», «должность» и пр. Также не стоит оперировать этими понятиями в переписке с самозанятым по электронной почте и в мессенджерах.
- Компания не должна привлекать к работе самозанятых, с которыми состояла в трудовых отношениях в течение последних двух лет.
- Предмет договора не может относиться к видам деятельности, которыми запрещено заниматься плательщикам НПД (п. 2 ст. 4 Закона №422-ФЗ от 27.11.2018). Например, работа по агентскому договору в статусе самозанятого невозможна.
- Привлечение самозанятых должно происходить не на систематической основе (т.е. следует исключить признак постоянного характера сотрудничества), а по мере возникновения у компании такой необходимости — для получения определенного результата. Продолжительность сотрудничества — один из аспектов, на которые обращает внимание налоговая. Регулярное перезаключение договора с самозанятым с идентичными условиями сотрудничества также не является решением вопроса.
Например, можно с определенной периодичностью взаимодействовать с самозанятым в течение длительного времени, если выдавать задания с четким результатом (создать веб-сайт, разработать стратегию продвижения бизнеса, выполнить ремонтные работы), но нельзя привлекать его к работе на постоянной основе, без указания в договоре сроков и результата выполнения задания. - В договоре нужно обязательно отразить конкретный объем работ или услуг, которые должен выполнить самозанятый. Отсутствие этих условий может свидетельствовать о том, что для сторон имеет значение не результат сотрудничества, а процесс (признак трудовых отношений).
- Договор с самозанятым не должен содержать положений о ежемесячной выплате согласованного размера вознаграждения. Выплаты следует производить по факту выполнения самозанятым переданных ему в работу заданий. Отдельным «звоночком» для налоговой будет перечисление вознаграждения в дни выплаты зарплаты штатным сотрудникам.
- Размер вознаграждения самозанятого должен зависеть от объема выполненных им работ (оказанных услуг). Если вознаграждение самозанятого не меняется из месяца в месяц, то налоговая также может посчитать, что он фактически работает за оклад.
- Работы должны выполняться иждивением самозанятых. Самозанятые используют при выполнении работ собственное оборудование и за свой счёт оплачивают средства связи, передвижения и пр. Компания не создает для них рабочих мест.
- Конкретное время выполнения работ (режим рабочего дня) компанией не устанавливается. Стороны согласуют лишь конечный срок сдачи работ (услуг).
- Самозанятый не должен подчиняться внутреннему распорядку компании и занимать должности.
- На самозанятого не может возлагаться материальная ответственность.
- Выполнение работ (оказание услуг) по договору, заключенному между компанией и самозанятым, не должно препятствовать как выполнению им работ (оказанию услуг) по другим аналогичным договорам, так и работе по трудовым договорам, заключенным с иными организациями.
- Постановка на учет в качестве самозанятого непосредственно перед началом сотрудничества с компанией является для налоговой признаком принуждения со стороны компании к получению физическим лицом статуса плательщика НПД.
- При заключении договора самозанятый должен предоставить справку по форме КНД 1122035 о применении специального налогового режима. Однако компании следует проверять сохранение самозанятым налогового статуса перед каждым перечислением денежных средств в его адрес.
- Самозанятый вправе привлекать к выполнению работ (оказанию услуг) третьих лиц, но при этом он не может выступать в качестве работодателя (не вправе заключать с кем-либо трудовые договоры).
- Необходимо оформлять весь пакет документов, согласованный в договоре: чеки, акты, отчеты и пр. Причем акт и отчеты не должны быть формальными «отписками»: документы должны содержать четкие указания на выполненные работы (оказанные услуги) с их подробным описанием.
Эти рекомендации помогут компаниям снизить вероятность предъявления налоговиками претензий, а в случае их поступления — отстоять свою позицию.
Материал подготовлен специально для сайта INTELLECT
Статьи экспертов юридической фирмы INTELLECT >>
Похожие материалы
