«Налог» на самозанятых
Когда работодателям нужно быть осторожнее?
28.10.2021 | ДОЛГ.РФ
По данным на сентябрь 2021 года, в России зарегистрировалось 3 млн самозанятых граждан. Начиная с 2019 года, когда эксперимент по налогу на профессиональный доход (НПД) только начался, государству удалось вывести из тени 587 млрд руб. доходов. Цифра весьма впечатляющая!
Однако у каждой медали есть две стороны. Прекрасная налоговая инициатива, которая помогла миллионам граждан сделать неофициальные доходы официальными и, соответственно, беспрепятственно рекламировать свои услуги, получить доступ к кредитам, стала одновременно «лазейкой» для работодателей. Зачем нанимать сотрудников по трудовому договору, платить за них 13% НДФЛ, а также различные страховые взносы, когда можно работать с самозанятыми? Налоги самозанятые платят сами за себя, как и, при желании, страховые взносы. Больничные и отпуска оплачивать им не нужно. Экономия достигает 50%! Однако ФНС предупреждает, что подменять работников по ТК РФ на самозанятых нельзя, и такие схемы она легко пресечет. «Хитрых» нанимателей не спасет и наличие большого количества долгов перед разными контрагентами, когда использование услуг самозанятых могло бы поправить их финансовое положение.
Наш комментарий:
Роман Речкин, INTELLECT, специально для портала ДОЛГ.РФ:
О чем должны помнить работодатели?
Главный риск для заказчика, работающего с исполнителями-самозанятыми, — переквалификация отношений с самозанятым из гражданско-правовых в трудовые, отмечает старший партнер юридической фирмы INTELLECT, руководитель группы практик «Разрешение споров» Роман Речкин. Иными словами, ФНС может признать плательщика НПД фактическим работником заказчика.
По словам эксперта, наибольшие риски возникают в ситуации, когда плательщик НПД ранее работал у заказчика по трудовому договору. Закон прямо запрещает учитывать в рамках НПД доход от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад. Однако не все работодатели это учитывают.
«Кроме того, часто считается, что заказчиком самозанятого может быть не сам бывший работодатель, а организация или предприниматель, аффилированные с бывшим работодателем. На самом деле, на текущем уровне налогового администрирования, используя администрируемые ФНС РФ информационные ресурсы (от ЕГРЮЛ до базы ЗАГС), налоговые органы увидят аффилированность этих лиц и сделают соответствующие выводы», — предупреждает Роман Речкин.
Старший партнер INTELLECT также указывает, что критичны риски переквалификации отношений с самозанятым в трудовые, если плательщик НПД получает весь или основной доход от одного нанимателя. Самозанятый — это по определению лицо, ведущее самостоятельный бизнес, поэтому ситуация, когда у него один основной заказчик, экономически неразумна. Такая ситуация может свидетельствовать о том, что на самом деле эти отношения трудовые (работодатель-работник).
ФНС предупреждает
Совсем недавно (16 сентября 2021 года) ФНС опубликовала письмо №АБ-4-20/13183@, в котором привела чек-лист, по которому проверяет заказчиков, работающих с самозанятыми, на недобросовестных уклонистов от официальных трудовых отношений. Фискальный орган выделил следующие критерии:
По мнению ФНС, самозанятый будет считаться «чистокровным», если он сохранил предпринимательскую самостоятельность по всем трем критериям. В противном случае это обычный наемный сотрудник, которого работодатель поставил в невыгодные условия.
Минимизируем риски
Налоговые риски заказчика услуг самозанятого будут минимальны в случае, если самозанятый на самом деле ведет самостоятельный бизнес (сам организует его, ведет деятельность), указывает Роман Речкин.
По словам эксперта, самостоятельность ведения бизнеса плательщиком НПД проявляется в множестве факторов:
- самостоятельное определение графика своей работы — работник, в отличие от самозанятого, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка работодателя;
- самостоятельная организация своего рабочего места — не на территории работодателя и не полученного в аренду от работодателя;
- использование своих ресурсов — самостоятельное приобретение мебели, техники, расходных материалов, поскольку работникам все это предоставляет работодатель;
- самостоятельный выбор различных контрагентов (заказчиков) и условий работы с ними.
Все указанные факторы налоговый орган проверит, различными способами, от допроса сотрудников работодателя о фактических условиях работы самозанятого до запроса IP-адресов, с которых самозанятый выходит в интернет-банк.
Согласно ст. 5.27 Кодекса об административных нарушениях (КоАП) РФ, заказчик, который заключает гражданско-правовые договоры с самозанятыми, когда условия работы предполагают заключение трудового контракта, может повлечь наложение штрафов до 100 тыс. руб. для организаций, до 10 тыс. руб. для ИП и до 20 тыс. руб. для должностных лиц.
Комментарии экспертов юридической фирмы INTELLECT >>
Похожие материалы
