Рассрочка уплаты страховых взносов
Какие организации и ИП могут воспользоваться рассрочкой, как ее получить и как уплачивать страховые взносы в рассрочку.
Для организаций и ИП, осуществляющих деятельность в определенных отраслях, Правительство России весной 2022 года продлило на 12 месяцев срок уплаты страховых взносов, исчисленных в отношении:
- выплат и вознаграждений в пользу физических лиц за апрель – сентябрь 2022 года на пенсионное, медицинское и социальное страхование;
- взносов ИП на пенсионное страхование с дохода за 2021 год, превышающего 300 000 рублей.
Взносы на травматизм при этом необходимо было уплачивать в обычные сроки, исключения по ним не предусматривались (Постановление Правительства РФ от 29.04.2022 №776).
С 1 марта 2023 года в документ внесены изменения: тем же организациям и ИП предоставлена рассрочка по уплате «перенесенных» страховых взносов (Постановление Правительства РФ от 17.01.2023 №28).
Если организация или ИП не захотят воспользоваться рассрочкой, то прошлогодние взносы необходимо перечислить не позднее 28-го числа месяца, на который перенесен срок уплаты.
Кроме того, в связи с введением ЕНП скорректированы сроки уплаты страховых взносов за II-III кварталы 2022 года для плательщиков, осуществляющих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц: теперь «перенесенные» страховые взносы должны быть уплачены не позднее 28-го числа месяца, на который перенесен срок их уплаты (ранее — не позднее 15-го).
Кому предоставлена рассрочка
Рассрочка предоставлена организациям и ИП, воспользовавшимся правом на отсрочку и осуществляющим деятельность в определенных отраслях, в том числе в сфере здравоохранения, науки, культуры, туризма, спорта и развлечений, занимающиеся производством пищевых продуктов, одежды, мебели, текстильных изделий и т.д. (всего более 70 видов деятельности). Конкретный перечень приведен в приложениях к постановлению.
Для применения рассрочки необходимо, чтобы вид деятельности был указан в качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2022 года.
Льгота не распространяется на организации госсектора, некоторые предприятия с госучастием, в т.ч. на унитарные предприятия, а также на отделения иностранных некоммерческих неправительственных организаций. Конкретный перечень также приведен в приложении к постановлению, организационно-правовая форма определяется по состоянию на 1 апреля 2022 года.
Проверить право на перенос сроков платежей и получения рассрочки можно на сайте ФНС России.
Основания для отказа в предоставлении рассрочки
В предоставлении рассрочки может быть отказано в следующих случаях:
- сведения, содержащиеся в заявлении, не позволяют установить заинтересованное лицо, в отношении которого запрашивается рассрочка;
- заявление подано неуполномоченным лицом;
- заявление подано с нарушением требований постановления.
Перечень оснований для отказа является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.
В случае необоснованного отказа действия (бездействия) налогового органа можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Сроки предоставления рассрочки и порядок уплаты страховых взносов.
Рассрочка по уплате взносов за II и III кварталы 2022 года представляется на срок до:
- 28 мая 2024 года – в отношении взносов с выплат физлицам.
Задолженность можно будет гасить ежемесячно равными долями не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты соответствующих страховых взносов.
Дата последнего платежа должна быть не позднее 28 мая 2024 года.
Сумма страховых взносов, на которую предоставляется рассрочка, определяется налоговым органом в автоматическом режиме, ежемесячно, 27-го числа того месяца, на который перенесен срок ее уплаты. - 1 мая 2024 года – в отношении взносов ИП, подлежащих уплате за 2021 год с дохода, превышающего 300 000 рублей.
Страховые взносы перечисляются ежемесячно равными долями не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты соответствующих страховых взносов.
Первый платеж должен быть произведен не позднее 1 августа 2023 года, последний — не позднее 1 мая 2024 года.
Как получить рассрочку
Для получения рассрочки необходимо подать в налоговый орган заявление. В первом случае (в отношении взносов с выплат физлицам) подать заявление необходимо до 28 апреля 2023 года включительно, а во втором – до 1 июня 2023 года включительно. При наличии оснований для предоставления рассрочки она предоставляется без вынесения решения.
Заявление подается однократно, в электронной форме по ТКС.
Форма и формат заявления приведены в письме ФНС России от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003@кс.
Отметим, что организации и ИП, применяющие спецрежим УСН, а также ИП на ПСН, получившие отсрочку и рассрочку по уплате страховых взносов, до момента фактической уплаты данных сумм не смогут учесть страховые взносы в расходах, т.е. уменьшить на их сумму налог (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Требования НК РФ сводятся к тому, что страховые взносы должны быть уплачены в соответствующем налоговом (отчетном) периоде. Поэтому в случае применения льгот, предусмотренных Постановлением Правительства России от 29.04.2022 №776, важно учитывать данные обстоятельства.
Материал подготовлен для сайта INTELLECT
Статьи экспертов юридический фирмы INTELLECT >>
Похожие материалы
